春节刚过完,日本税局前方传来好消息,为了适应税制改革环境建设的顺畅,推行了“二成特例”及“少额特例”的举措。
所谓的“二成特例”指的是减轻免税企业自愿选择成为合规发票发行企业时的负担。
“少额特例”指的是对一定规模以下的经营者事务负担减轻措施。
《日本2023年税制改革大纲》指出:为了顺利过渡制度,将采取以下新的税收措施。 一、减轻免税经营者作为合规发票发行经营者的负担 通过采取3年的减轻负担措施,将免税企业成为发票发行企业时的纳税额减至销售税额的20%,力求缓和纳税金额的剧变。通过该措施,与简易征税制度的适用情况相比,进一步减轻了纳税负担。 二、对于小规模企业税收事务负担减轻措施 对于与小规模企业进行的小额交易,对于低于1万日元的应税采购,将采取6年的事务负担减轻对策,即使没有保存发票,仅用账簿记账即可扣除入税额。 01 关于小规模经营者税收负担减轻的措施 为顺利过渡到发票制度,对于免税企业、消费者等的征税采购(合规发票发行企业除外)发票,设置了10年的过渡期措施: 1)发票制度实施前4年,即2019年10月1日-2023年9月30日,从免税企业购买产品,没有合规的JCT发票,可获得全额JCT抵扣; 2)制度实施后3年内,即2023年10月1日-2026年9月30日,从免税企业购买产品(没有合规的JCT发票),可获得采购发票JCT金额中的80%抵扣。 3)再往后三年内,2026年10月1日-2029年9月31日,从免税企业购买产品(没有合规的JCT发票),仅可获得采购发票JCT金额中的50%抵扣。 4)2029年10月1日之后,从免税企业购买产品(没有合规的JCT发票),不可获得采购JCT金额的抵扣。 小规模企业纳税额的负担减轻措施 为减轻免税企业自愿选择成为合规开票人的负担,无论什么行业的免税事业者申请JCT的,只要在基准期销售收入符合简易申报要求,可以不用事先提交简易申报申请,也可以在2023年10月1日开始头3年按销售税额的20%来缴税,即视为有80%的成本抵扣。 举例如下: 某小型运输通信企业年应税销售额700万日元,则消费税为70万日元。 (1)按原则申报,如提供抵扣发票的采购成本(例如进口产品价值)为150万日元,那么申报纳税金额为700*10%-150*10%=55万日元; (2)按简易申报,运输通信业企业不需要提供抵扣发票预估的采购成本为销售额的50%,那么申报纳税金额为700*10%-700*50%*10%=35万日元; (3)按照此次小规模企业纳税额的负担减轻措施,不考虑行业,申报纳税金额为销售税额的二成来缴税,那么申报纳税金额为700*10%*20%=14万日元。 因此,此次按小规模企业纳税额的负担减轻措施,这个运输通信企业比原则申报及原简易申报税负分别减轻41万日元、21万日元。
举例-税负减轻措施与简易申报的对比 对于中国的Amazon等电商企业,简易申报的认定抵扣率为80%,即小规模经营者的负担减轻措施 (草案)实施后缴纳税金的计算方法与简易申报一致,所需要缴纳的税金也一样。 区别在于: 1)简易申报至少需要在会计年开始的前一天提交简易申报的申请书,而《税负减轻措施》不需要提前申请,只需要在申报表上签字选择适用即可。 2)接受简易申报的企业,除非停止营业,必须保留使用2年简易申报才可以新在纳税期开始至少提前1天主动申请调回标准申报,而《税负减轻措施》则没有此连续两年的使用限制。 3)简易申报的业务分类和认定抵扣率挂钩,分类不同,抵扣率不同,而《税负减轻措施》中的抵扣率不需要看行业分类,统一为80%。 4)《税负减轻措施》的实施更加简单: 1)仅从销售税额计算; 2)与采购有关的帐簿或发票不需要管理和保存。 谁适用“二成特例”? 1、免税义务的企业,在2023年10月1日之前主动申请为纳税实体,于2023年10月1日开始成为课税企业。 举例: 2021年及之前年销售额小于1000万日元的企业,在2023年还没有纳税义务。 2、 “二成特例”不适用于2023年1月1日起作为纳税实体的企业。 税负减轻措施生效后,申报时可以选择更优的纳税方案 申报的时候,不需要事先提交《简易课税选择届出书》,可通过计算, 是按照原则课税申报,简易课税申报,还是“二成特例”的申报税负更少,申报的时候可以自由选择提交。
02 对于一定规模以下的企业事务负担减轻措施 通过实施减税率制度,即使是少量的交易,为了确定准确适用税率,也需要收据等凭证,因此对于此类交易,也必须保存发票。 考虑到减轻事务负担以便灵活应对,从发票制度实施之日起6年内,基准期(前年)应税销售额在1亿日元以下的企业,对于低于1万日元的应税采购,即使没有保存发票,也可以仅凭账簿扣除采购税额。 此外,即使基准期(前年)及之前的应税销售额超过1亿日元,前年或前一事业年度开始之日后6个月的期间内应税销售额在5000日元以下时,也可不需要保存发票,仅凭账簿扣除采购税额。 写在最后 Amber是亚马逊SPN和ebay金鹰计划税务服务商,也是国内第一批拿到日本JCT证书的服务商,目前注册时效行业领先,最快2周即可下法人番号,可以为日本站的卖家朋友们提供专业和个性化的税务建议,解答您的问题,并且确保您的税务合规。有任何问题欢迎咨询安博销售小姐姐: