宪法修正案 nº 132/2023：确立了改革框架，决定把五种消费类税（ICMS、ISS、IPI、PIS、Cofins）整合为新的双重增值税体系 CBS + IBS。
Lei Complementar nº 214/2025：明确了 CBS（联邦税）、IBS（州+市税） 以及 IS（选择性税） 的实施细则。
参考：新税收将于 2026 年开始测试，过渡期将持续到 2033 年 — 参议院新闻
https://www12.senado.leg.br/noticias/materias/2024/12/16/novos-tributos-comecam-a-ser-testados-em-2026-e-transicao-vai-ate-2033
过去繁琐的五大消费税：
- PIS、Cofins（联邦层面对营业收入征税）
- IPI（工业产品税）
- ICMS（州税）
- ISS（市税）
- 将逐步被 CBS（联邦增值税）+ IBS（州/市增值税） 替代。即：
PIS、CONFINS、IPI→CBS 全称 Contribuição sobre Bens e Serviços。
CBS作为联邦税，将替代以往的PIS,COFINS,IPI
该税种针对所有商品和服务的交易收税，统一税率。采用非累积计税，可以抵扣。
法规（LC nº 214/2025）：
> “A Contribuição sobre Bens e Serviços – CBS, de competência da União, incidirá sobre operações com bens e serviços, substituindo as contribuições ao PIS, Cofins e o IPI.”
ICMS、ISS→IBS 全称 Imposto sobre Bens e Serviços。
州/市的税，替代了 ICMS 和 ISS。
同样针对商品和服务交易，全国统一税率，各州市通过分配公式分享IBS税收。采用非累积计税，可以抵扣。
法规（LC nº 214/2025）：
> “O Imposto sobre Bens e Serviços – IBS, de competência dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incidirá sobre operações com bens e serviços, substituindo o ICMS e o ISS.”
此外，还有一个 IS（选择性税），旨在以特殊方式对特定产品和服务（例如燃料和对健康有害的产品）征税，这一税种的开征旨在限制特定产品的消费。
- 2025–2026：CBS/IBS 仅作测试，不真正征收。
- 2027 起：CBS/IBS 开始征收，但旧税（PIS、Cofins、IPI、ICMS、ISS）仍然并存。
- 2027–2033：新旧税并行，CBS/IBS 税率逐步提高，旧税逐步下降。
- 2033：彻底完成替代，只剩 CBS、IBS 和 IS。
2027–2033 是关键窗口期。旧税还要交，新税也要加上；最终 CBS+IBS 将统一增值税体系，税率目标锁定在 25%–28%。
CBS/IBS也将引入统一电子开票系统。税务机关不再要求纳税人提交复杂的申报表，而是开始使用电子税务文件本身作为唯一的计算来源。自 2026 年起，所有归类为实际利润和推定利润的公司开票都必须突出显示 CBS 和 IBS，并完全遵守新格式。
IRPJ（企业所得税）：15% + 附加 10%（年利润 > R$240,000 部分）。
CSLL（净利润社会贡献税）：一般企业 9%，金融机构可达 20%。
新增规则：跨国集团的合并有效税率必须 ≥ 利润的15%（根据 Lei nº 15.079/2024，符合 OECD 全球最低税 Pillar 2 要求）。
旧制度（2025 依旧适用）：
PIS/Cofins（推算利润法：0.65%+3% ；实际利润法： 1.65%+7.6%）
IPI（0%–15%，根据产品不同有不同的税率）
ICMS（一般 17%–20%，部分 25%）圣保罗为18%
ISS（2%–5%，服务税，一般由平台代扣）
新制度（2027 起过渡）：
CBS + IBS 最终合并目标税率约 25%–28%。
若税率超过 26.5%，国会必须复议。
IS（选择性税）：具体税率待后续法案设定。
IPTU、ITBI、ITCMD（不动产、遗产税）：不变。
INSS（社保）、FGTS（保障基金）：保持不变。
1.财务管理更清晰：增值税模式减少重复征税，进项抵扣更顺畅。
旧制度：
ICMS：虽然可以抵扣，但是遇到ST（替代税），DIFAL（跨州税），抵扣链经常断
ISS（服务税）:几乎不能抵扣
PIS/COFINS：名义上可以抵扣，但限制很多，很多费用（工资、部分服务）都无法抵扣
新制度：
统一进项抵扣机制：无论是货物还是服务，买进时缴纳的CBS/IBS都会在发票中表明，可以直接在卖出环节抵扣。
销项税-进项税=应纳税额
2.成本可预估：目标税率锁定在 25%–28%，企业可以提前做模型。
全国统一税率，不再存在每个州各种不同税率，而是按照公式分享税收收入。
3. 跨国集团要注意最低税制：年收入达到门槛（例如近4年中至少2年收入超过7.5亿欧元的企业）有效税率必须≥15%，避免全球税收补缴风险。
4. 现金流规划：过渡期新旧税并行，短期内会有双重申报与计算的复杂度。
CBS+IBS 税改之后，未来趋势会偏向合规的公司，不合规小微的“低税优势”会逐渐消失，反而会成为被市场淘汰的风险点。只有合规设立的公司，才能稳稳进入巴西和跨国供应链，享受完整抵扣和长期竞争力。
1.抵扣链完整，税负更透明
1)CBS+IBS 全国统一增值税体系，只有合规纳税人才能保证进项税抵扣顺畅。
2)大企业客户更愿意选择合规公司合作，因为能拿到发票抵扣。
2. 规避不合规风险
1)全国普及电子开票系统，不合规操作被抓概率大幅上升。
3. 提升市场竞争力
1)在大客户/跨国企业链条里，合规=门票，不合规小微将逐步被排除在供应链之外。
2)因为选择简易计税法的小微企业不能给采购方提供抵扣发票，将会大大减少其竞争力。
4. 长期成本可控
1)虽然表面税率（25–28%）比小微企业 Simples 高，但通过完整抵扣 + 合规筹划，实际税负稳定可预期。
2)对长期发展的投资者来说，这种确定性比短期“省税”更有价值。
参考：研究表明，税制改革暴露了Simples Nacional 在 B2B 模式中的弱点https://www.infomoney.com.br/business/reforma-tributaria-expoe-fragilidades-do-simples-nacional-no-modelo-b2b-diz-estudo/
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